В Эстонии налоги платят как юридические, так и физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В этой статье мы рассмотрим наиболее частые случаи, когда эстонские компании должны платить подоходный (корпоративный) налог. Такими случаями помимо выплаты дивидендов являются, например, расходы и выплаты, не связанные с предпринимательскими целями компании, подарки, пожертвования и спец. льготы работникам, выдача займов офшорным компаниям.
В законе о подоходном налоге Эстонии приведён перечень расходов, не связанных с предпринимательскими целями эстонской компании:
- приобретение имущества, не связанного с деятельностью компании;
- приобретение ценных бумаг, эмитированных офшорной компанией, или долей участия в офшорной компании;
- уплата штрафов и, как ни странно, взяток;
- выдача займов и перечисление предоплаты офшорным компаниям или приобретение права требования к офшорной компании, например, путём переуступки требования.
Во всех этих случаях ставка подоходного налога для эстонских компаний в 2019 году составляет 20/80. Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок уплаты налога 10-е число следующего за выплатой месяца. Например, эстонская компания 20-го августа перечислила своей дружественной офшорной компании 100 000 евро в качестве займа. К 10-му сентября компания должна заплатить налог в размере 25 000 евро (100 000 *0,20 / 0,80). Предположим, офшорная компания 25 сентября вернула заём полностью. К 10-му октября эстонская компания подаёт налоговую декларацию, в которой указывает сумму уплаченного в сентябре налога к возврату.
Надо обратить внимание на юрисдикции, которые не являются в Эстонии офшорными: Мальта, Кипр, Швейцария, Сингапур, остров Мэн, Джерси, ОАЭ.
Во всех рассмотренных выше случаях налог платится на уровне компании, но есть ещё также случаи, когда возникает налог у источника, т.е. эстонская компания должна из суммы выплаты налог удержать. Назовём основные из них:
- зарплаты работникам как резидентам, так и нерезидентам;
- выплаты членам правления как резидентам, так и нерезидентам;
- арендные платежи;
- лицензионные платежи;
- приобретение услуги у офшорной компании.
Обратите, пожалуйста, внимание, что приобретение товаров у офшорной компании подоходным налогом не облагается. Но не стоит забывать, что с предоплаты за товар налог нужно заплатить аналогично, как в примере с займом.
С выплаты за оказанную услугу эстонская компания должна удержать подоходный налог по ставке 20%. Например, компания 20 августа перечислила офшорной компании 8 000 евро за консультационную услугу по счёту на сумму 10 000 евро, удержав 2 000 евро налога. К 10-му сентября компания должна заплатить налог в размере 2 000 евро (10 000 *0,20).
Если у вас появились дополнительные вопросы, связанные с налогообложением в Эстонии, обращайтесь в компанию ProfitTax по адресу info@profittax.eu.
